近年来，我们对形成国库资金风险的案例进行了深入剖析，研究其表现形式和产生根源，并结合工作实际，积极探索防范、化解国库资金风险的措施及对策。

　　一、国库资金风险的表现形式及其特征

　　（一）国库资金风险的表现形式

　　国库资金风险不是一种孤立的风险现象，它是一个庞大的、复杂的风险系统，由一系列风险点和链所组成，它的表现形式可以概括为“点线式”、“链条式”两种，主要内容包括决策风险链、管理风险链、制度风险链、操作风险链、其它风险链等。在这些风险链条上，又凸现着无数个风险点。譬如：操作风险链，显性的风险点有：业务人员素质不高，对操作程序和规章不熟悉、违章操作；操作人员警惕性不高，操作过程中名章、口令、密押泄漏、被盗用；工作人员因请假、工作变动、工作不衔接，出现账务处理“一手清”等现象。

　　（二）国库资金风险的主要特征

　　国库资金风险的主要特征有三种：

　　一是风险的智能化。从国库风险案例表现出来的情况看，作案分子大都具有较高的业务素质和较强的专业知识，他们以制度程序管理中的薄弱环节和漏洞，伺机进行作案，其风险有明显的专业性。

　　二是风险的隐性化。这些风险一旦形成，不能及时发现，查找和堵漏极为困难，具有较强的隐蔽性。

　　三是风险的恶性化。从暴露出来的国库风险案例，金额少则数千万元、多则数十亿元，涉案金额之巨大、手段之恶劣令人触目惊心。由此可见，国库风险案件频发不仅给国家和银行造成巨大损失，而且还败坏了我国银行业的声誉，在一定程度上直接影响到金融稳定和社会安定。

　　二、形成国库资金风险的成因

　　（一）思想认识的错位

　　一是思维模式滞后，对国库的理解仍然定位在简单操作的思维模式下，风险意识淡薄，内部管理松懈。二是识别风险能力弱化，措施不力，对国库风险管理切入点把握不准，对一些倾向型和苗头型问题不能及早发现，及早采取措施，从而使内部管理有章不循，执章不严，违章不纠的情况时有发生。

　　（二）工作责任心缺位

　　国库工作是一项具有较高风险的工作，已被列入人民银行的露天发行库，但是少数国库人员因缺乏认真负责的工作态度和责任心，在国库会计核算程序、方法、制度等发生根本性变化的情况下，国库人员不熟悉业务，不负责任和工作随意性操作，是形成国库风险的直接原因。

　　（三）内控管理的失位

　　一是内控风险对象不广。一些行将内控风险单纯视为国库人员工作的一般要求，在很大程序上没有将其作为确保法律法规以及制度执行、有效控制风险、促进业务稳健运行的保障，削弱了国库内控牵制风险的作用。二是内控风险缺乏整体定位。实际工作中，尽管内控风险被分解到各项规章制度中，然而，未形成一套系统的控制风险评价标准，不利于风险控制的监督、检查和裁定。

　　（四）监督检查不到位

　　对国库工作进行检查指导是了解国库基本情况，发现问题，规范操作，防范风险的较好手段。然而，在实际工作中，由于一些职能及相关部门检查工作欠扎实，不细致，国库工作中存在的薄弱环节、问题和隐患，没有限期整改或进行跟踪检查，在一定程度上滋长了国库风险的漫延。

　　三、防范、化解国库资金风险的对策

　　当前，随着国库会计核算新系统的升级运行，国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代支付系统，同城票据交换，国库内部往来在内的多种资金清算方式，国库直接处于资金清算第一线，国库资金风险点前移，如何与时俱进地做好防范国库资金风险，保障国库资金安全，更好地发挥其财政政策和货币政策联结点的作用，我们认为，应采取如下措施：

　　第一，源头上堵，构筑四道防险屏障。

　　一是构筑人防政审考核障。对国库要害岗位人员实行政审考核档案管理。从三个方面（政治思想、勤政廉洁、工作业绩）划分成十五项内容，以岗设档、以人设表、以年考评、逐项打分的百分制考核办法，将考核结果载入个人档案，作为聘任上岗的政治条件。

　　二是构筑业务技术考试障。针对不断创新的国库业务，为适应工作需要，推行从业人员业务素质考试障，分三个层次：全面管理层、部门管理层、一般管理层。五个岗：单位负责人岗、部门负责人岗、综合业务岗、微机录入岗、事后监督岗。考试办法，分专业考业务、按职责考制度、划级别考管理、达标配证上岗。

　　三是构筑内控制度管理障。对国库部门的各项规章制度进行规范性汇编，分为三大项82条，内容统一打印装订成册，人手一册，使制度规定人人皆知，相互制约，自我约束。

　　四是构筑“三会”工作考评障。具体内容是：周一岗位业务分析会、月初科室工作汇报会、季末全员考评会，通过三会将国库工作监督检查评比等，用三会形式固定下来，及时传递信息，发现风险苗头，迅速采取对策，做到防患于未然。

　　第二，环节上查，落实五项检查。

　　一是严把临柜受理业务环节，落实日常业务合规性检查。柜台业务受理是国库工作的前沿阵地，也是风险滋生的重要环节，制定业务受理“三步审，三制约”的管理办法，如对提入票据凭证，坚持实行票据凭证受理人，要素和真伪“三步审”，有效遏制错票、病票、假票现象发生。对提出票据，如同城票据提出业务，实行“三制约”，即提出票据必须使用机制清单，由资金记帐员通过系统逐笔录入，经复核员复核后，按交换场次进行提出业务记帐，并由系统生成、打印提出清单。其次，资金记帐员对提出票据和提出清单核对无误后，分交换行填制同城票据清算表“提出栏”并亲自签章，经复核员复核，事后监督员审核后，方可交同城票据交换岗。第三，同城票据交换岗对提出单证认真审核，提出清单、票据、同城票据交换表三核对相符后提出交换，从而使受理业务进一步规范化。

　　二是严把制度执行环节，检查制度落实到位情况。制度是防范风险的有力保证，为使各项制度落到实处，成立制度执行情况检查组，制定国库部门制度执行情况监察报告制，大体内容为：四岗、七表、32

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